Daně v EU

Mezinárodní zdanění je velmi komplexní problematika. Oblast DPH v EU je z velké části harmonizována příslušnými evropskými směrnicemi, nicméně každá země stanoví svoje sazby DPH, které je nutné individuálně aplikovat. Jejich změny pro vás pravidelně sledujeme zde.

Při přeshraničním obchodu je z hlediska DPH důležité tzv. místo plnění. To určuje, ve kterém státě se musí z daného plnění DPH odvést.

Základním principem je zdanění v zemi spotřeby. Existuje však celá řada výjimek, kdy se místo plnění z hlediska DPH stanoví jinak. Velké rozdíly jsou ve zdanění při dodání zboží nebo v případě poskytnutí služeb. Navíc jsou případy, kdy jsou plnění od DPH zcela osvobozena nebo je aplikován režim přenesení daňové povinnosti, kdy daň vypořádá zákazník. Vzhledem k nepřebernému množství typů transakcí nelze dát univerzální návod a jednotlivé případy je nutné individuálně posoudit.

Stavební práce

Podnikatel se sídlem v ČR poskytuje stavební služby v jiných členských státech EU. Služby jsou fakturovány jiným firmám.
Místo plnění: v tom státě, kde se nachází daná nemovitost

Řešení:

Služby jsou poskytovány osobě povinné k dani (nejčastěji jinému podnikatelskému subjektu). Povinnost registrovat se závisí na různých faktorech dle legislativy daného státu. V některých zemích je široce použitý režim přenesení daňové povinnosti, v jiných státech je ale tento režim omezen na vybrané transakce a v dalších státech se třeba neaplikuje vůbec. Níže uvádíme příklad 3 zemí, abychom tyto rozdíly blíže objasnili:

Slovensko – pokud je služba poskytnuta podnikateli se sídlem na Slovensku, není registrace k DPH nutná a použije se režim přenesení daňové povinnosti (daň vypořádá zákazník se sídlem na Slovensku.

Německo – poskytovatelem je subjekt se sídlem mimo Německo, uplatní se režim přenesení daňové povinnosti, pokud je příjemcem jiný podnikatel. Pokud má firma další subdodavatele, musí se zaregistrovat k DPH – daň vypořádává tato forma jako příjemce plnění. Podrobnosti o stavebních zakázkách v SRN zde.

Lucembursko – režim přenesení na služby spojené s nemovitostí se neuplatňuje, poskytovatel se vždy musí registrovat k DPH, na faktuře vyčíslit lucemburskou DPH a tuto v tomto státě přiznat a odvést.

Mezinárodní přeprava osob

Dopravce poskytuje službu přepravy osob z ČR do Polska, SRN, Rakouska a na Slovensko.
Místo plnění: na tom místě, kde se příslušný úsek přepravy fyzicky uskutečňuje.

V tomto případě je nutné řídit se legislativou všech států, kde se příslušný úsek dopravy realizuje. Situaci je nutné posoudit jednotlivě v každém státě, kde se daná přeprava uskutečňuje.

Řešení:

ČR, Slovensko – mezinárodní přeprava osob osvobozena od DPH (registrace k DPH odpadá)

Polsko, SRN – registrace k DPH povinná (daň vypořádá dopravce – povinná registrace k DPH)

Rakousko – povinnost registrace záleží na typu zákazníka (podle toho, zda je služba poskytnuta soukromé osobě nebo osobě povinné k dani – v některých případech se uplatňuje režim přenesení daňové povinnosti – povinnost registrace k DPH je nutné posoudit dle okolností)

Aktuality a novinky v daňové legislativě

Daňoví poradci a všichni spolupracovníci pravidelně sledují změny, které se odehrávají v daňové legislativě. Pravidelně se účastníme školení a seminářů. O významných změnách s oblasti, daní, účetnictví a práva vydáváme newsletter s názvem E-servis KODAP. Tyto aktuality můžete sledovat na našem webu a nebo se rovnou přihlásit k emailovém odběru těchto aktualit, aby Vám nic neuteklo.

Vzdělávací materiály

Aktuální informace k nejrůznějším sazbám v oblasti daní a účetnictví, ale třeba také informace k aktuálním správním poplatkům nebo kurzům pro vás pravidelně sledujeme a zveřejňujeme zde.

Kalkulátory a nástroje

Pro zjištění nároku na vrácení DPH lze využít náš test na našem specializovaném webu zde.

Naše společnost dodává zboží běžným občanům do různých států EU. Musíme se registrovat k DPH v jiných státech?

V případě zasílání zboží občanům do EU (tzv. prodej zboží na dálku) je nutné sledovat celkový objem těchto plnění za kalendářní rok. V případě překročení částky 10.000 EUR v minulém, nebo v současném kalendářním roce, je nutné DPH odvádět ve státě ukončení přepravy. V takových případech se musí vaše společnost povinně registrovat ve všech státech EU, kam je zboží dodáváno, nebo využít režim jednoho správního místa – tzv. One Stop Shop (OSS) – více k této problematice naleznete na našem specializovaném webu zde.

V rámci naší ekonomické činnosti jsme navázali spolupráci s platformou AMAZON. Předpokládáme využití skladu v Německu a následné dodání zboží v Německu a EU. Jaké nám z toho plynou povinnosti.

Pokud vaše společnost využívá distribuční sklad v jiném členském státě (zpravidla prostřednictvím platforem AMAZON, eBay, apod.), vzniká v těchto státech vždy povinnost registrace k DPH a to z několika důvodů.

Z hlediska DPH je nutné přiznávat DPH nejen z uskutečněných prodejů, ale také správně vykazovat přemístění obchodního majetku mezi jednotlivými sklady. V závislosti na tom, odkud a kam je zboží následně dodáváno, má tento obchodní model zpravidla vazbu také na režim jednoho správního místa (OSS). Vzhledem ke komplexnosti těchto případů je vždy nutné individuální posouzení a nastavení režimu DPH pro jednotlivé transakce.

Sezónně prodáváme zboží na veletrhu v Rakousku. Musíme se registrovat k DPH v zahraničí, nebo pro nás platí nějaký registrační limit?

Obecně lze konstatovat, že místní obratové limity pro povinnou registraci k DPH se vztahují pouze na subjekty, které mají v daném státě sídlo nebo stálou provozovnu. Pokud budeme uvažovat subjekt se sídlem v ČR, tak se na něj žádný takový limit v Rakousku nevztahuje a vždy je nutné se registrovat k DPH u rakouského FÚ.

Ověřování DIČ pro účely DPH v EU – pomocí systému VIES si můžete ověřit, zda je subjekt registrovaný k DPH v rámci EU. Údaje v systému VIES jsou převzaty z vnitrostátních databází a jsou pravidelně aktualizovány zde.

Směrnice EU o dani z přidané hodnoty – základy společného systému DPH v EU jsou definovány touto směrnicí.